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【最新最全】權(quán)威發(fā)布增值稅發(fā)票開具指南!

2018-02-24 15:40:45

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司

關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知

稅總貨便函〔2017〕127號各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處:

為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施,進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),方便納稅人全面掌握發(fā)票政策、規(guī)范發(fā)票開具,作為營改增政策大輔導(dǎo)的一項(xiàng)重要舉措,我司組織人員,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定,編寫了《增值稅發(fā)票開具指南》(見附件)?,F(xiàn)將《增值稅發(fā)票開具指南》下發(fā)給你們,請各地采取多種方式,認(rèn)真做好對納稅人的宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)工作。


              國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司

                                 2017年4月21日

附件:增值稅發(fā)票開具指南

第一章 增值稅發(fā)票種類

第一節(jié) 增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購買方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的,可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

第二節(jié) 增值稅普通發(fā)票

一、增值稅普通發(fā)票(折疊票)

增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種?;韭?lián)次為兩聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的,可以使用增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。

二、增值稅普通發(fā)票(卷票)

增值稅普通發(fā)票(卷票)分為兩種規(guī)格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均為單聯(lián)。

自2017年7月1日起,納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求,書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購的增值稅普通發(fā)票(卷票)中標(biāo)廠商印制,其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票(卷票)一致,并加印企業(yè)發(fā)票專用章。使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)的企業(yè),按照《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費(fèi)結(jié)算問題的通知》(稅總發(fā)〔2013〕53號)規(guī)定,與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用。

三、增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。


第三節(jié) 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,在銷售機(jī)動(dòng)車(不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車)收取款項(xiàng)時(shí),開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票:第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購貨單位付款憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購貨單位扣稅憑證;第三聯(lián)為報(bào)稅聯(lián),車購稅征收單位留存;第四聯(lián)為注冊登記聯(lián),車輛登記單位留存;第五聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨單位記賬憑證;第六聯(lián)為存根聯(lián),銷貨單位留存。


第二章 增值稅發(fā)票開具基本規(guī)定

第一節(jié) 納稅人開具發(fā)票基本規(guī)定

一、增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為,使用新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

納入新系統(tǒng)推行范圍的小規(guī)模納稅人,使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

二、銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。

三、增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時(shí),須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅普通發(fā)票時(shí),不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

四、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開具發(fā)票。

五、單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí),必須做到按照號碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

六、稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》,并在新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人,應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

七、納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票,新系統(tǒng)可自動(dòng)上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。

納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的,在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票,超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的,也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開票,若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時(shí)限是指自第一份離線發(fā)票開具時(shí)間起開始計(jì)算可離線開具的最長時(shí)限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額,離線開票總金額按不同票種分別計(jì)算。

納稅人離線開票時(shí)限和離線開票總金額的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。

按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人,以離線方式開具發(fā)票,不受離線開票時(shí)限和離線開具發(fā)票總金額限制。


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